个人所得税信用机制将建立 你再不能任性而为了

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个人所得税纳税信用建设是我国建设社会信用体系的重要组成部分,相关的激励和惩戒机制可以有效引导城乡居民个人诚实纳税,对提高全民诚信素质具有重要的推进作用。

以前有企业纳税人信用等级,个人缴纳所得税是不是也应该有个信用等级划分?这个前几年就在网上热议的话题,现在终于有了答案。近日,国家发展改革委办公厅、税务总局办公厅发布《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》,提出要立健全个人所得税纳税信用记录,个人纳税的信用状况也会被纳入了整个信用体系中

 
对于个税的申报,经常看美剧的人都会有点印象,剧中的富商、中产阶级、流浪汉、餐厅女服务员等,不管处于哪个阶层,到了某个时间点,都会拿出一大堆单据申报个税。有钱人雇佣专业人员为自己申报,普通大众则会请求朋友帮忙。
 
而在我们国家,明星偷税漏税现象时有发生,他们虽有能力缴税,但往往会通过各种手段避免被征税,而工薪阶层的个税目前由所在单位代收代缴,还没有形成主动申报个人所得税的习惯。
 

曾经偷税漏税的明星们
最终也得以补缴税款方式告终
个人所得税信用机制将建立 你再不能任性而为了 信用卡 第1张


去年范冰冰偷税问题成了大家关注的热点,崔永元通过微博连续发布多条图文曝光“阴阳合同”事件,称存在演员偷漏税等情况,同时还公布了范冰冰的剧组劳务合同,暗示涉嫌偷漏税。
 
所谓“阴阳合同”,是指交易双方签订金额不同的两份合同,一份金额较小的“阳合同”用于备案登记纳税;另一份金额较高的“阴合同”则实际约定双方交易价格。
 
范冰冰在拍摄《大轰炸》电影过程中,实际所得片酬3000万,但只有1000万申报缴税,其中2000万以拆分合同的方式偷税618万。少缴营业税及附加112万,合计730万,还查出她担任法定代表的企业少缴税2.48亿,其中偷税1.34亿。一共偷逃税2.55亿元。范冰冰过去一系列的偷税漏税事件合计罚款有8.84亿的金额,约等于范冰冰3年收入。
 
未来个税信用制度一旦实行,那么明星们面临的就不仅仅是经济损失了,个人的信用记录也会相当难看。今年,是中国新个人所得税法实施的第一年,特别是即将建立的个税纳税信用机制,如果有人在个税缴纳上造假逃税,也就是说,在个税申报缴纳过程中,存在偷税、骗税、骗抵、冒用他人身份信息、恶意举报、虚假申诉这六种行为的,就是一种违背诚实信用原则的行为,除了带来一系列的法律风险外,也可能被纳入信用黑名单。
 

为何发达国家的纳税人都主动报税?
个人所得税信用机制将建立 你再不能任性而为了 信用卡 第2张

个人所得税信用机制将建立 你再不能任性而为了 信用卡 第3张

  • 美国有世界上令人闻风丧胆的报税系统

 
想必不少人都看过传奇越狱神片《肖申克的救赎》,电影中金融精英、曾今的波特兰银行副总裁安迪身陷囹圄,然而金融知识却是安迪飞越监狱的金钥匙。他在狱中通过帮助警卫长避税,不仅摇身一变成为监狱的“首席财务官”,更通过自己的“避税”技能成功越狱,改变命运。影片从一个侧面反映了“知识改变命运”,更刻画了美国税制的分类繁多和报税的复杂。美国税法是世界上最复杂的税法,加上美国国会每年都会根据实际情况进行修改,因此报税对于大多数人来说都是一个令人头疼的技术活儿。
 
不过,电影《肖申克的救赎》有太多夸张的艺术成分,在美国,报税虽然非常复杂,但是避税也不是那么轻而易举的。美国有一句著名的谚语:“这个世界只有死亡与缴税是永恒的。”这句话的潜台词即是:一个人无法逃避的除了死亡就是税收,由此可见税务系统有多么让人闻风丧胆了。
 
  • 德国:“生育友好型”的个税制度

 
建立于1891年的德国个人所得税制度,实行综合与分类相结合的征收制度,对个人劳动所得采用累进税率制。个人所得税在征收程序上实行先行缴纳(代扣和自缴)再申报,最后退税的形式,夫妻可以联合申报纳税。德国个税制度有一个非常显著的特征就是“生育友好”。为了鼓励结婚和生育,在德国,孩子的到来会在很大程度上改变父母的个人所得税缴纳情况。生养子女的行为可以获得国家多项个人所得税减免优惠,大致可以分为四大类项目:专项扣除项目、特别支出扣除项目、津贴补贴免税项目和非常费用扣除项目。比如专项扣除项目中的儿童免税额/儿童金,两项叠加的话,2018年每个孩子可以为父母双方带来总计7428欧元的免税额,单身母亲或单身父亲可以一人享有全额的儿童免税额。
 
非常费用扣除项目更是体贴入微,最人性化的莫过于,如果父母因工作需要搬家,孩子转学后跟不上新学校的教学进度,进行课后补习的费用都是可以申请税前扣除的;因孩子被确诊为有学习障碍(例如难语症、多动症等)而产生的课外补习费用、与怀孕生产有关的个人承担费用、因儿童生病而产生的家庭额外支出都可以享受税收减免。
 
此外,还有号称“打败拿破仑的税”的英国个税,或是为弥补城乡差距、鼓励救济家乡父老的日本“故乡税”,抑或是包括各种个税抵消优惠的澳大利亚个税。通过梳理发现,这些国外的个税制度既有严格的个税申报和扣缴体系,也不乏五花八门的税收抵扣和减免福利。国民很难在个税缴纳上做手脚,合理的制度性设计也使他们更愿意定期缴纳个税。
 

个税信用黑名单惩戒
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从当前的国情来看,我国很难在短时间内制定出完备的个税申报和缴纳体系,不过通过个税信用体系的建立,可倒逼全体公民特别是高净值人士自觉完成个税缴纳,否则会得不偿失。
 
在境内和境外有不同收入来源的高净值人士,如果没有自行申报其境外收入,比如从境外取得综合所得、经营所得、利息、股息、红利所得等情况,可能会面临涉税风险。对于收入来源多样的人士,需要提前做好收入申报以实现个人所得税的税务合规,降低失信行为发生的几率。
 
对于收入及资产量较高的高净值人士而言,鉴于涉税事项通常较为复杂或涉税金额巨大,一旦出现失信行为,很可能会达到重大税收违法失信案件标准,从而可能被列为严重失信当事人,依法对外公示。
 
2015年年底,由国家发展改革委牵头建设、国家信息中心承建的全国信用信息共享平台初步建成并上线运行以来,成功地打破了信用信息孤岛,让一些“老赖”无处藏身。

对于有履行法定义务能力但拒不履行的严重失信主体,各部门还可能采取一系列限制高消费行为的措施,如限制出境和限制购买不动产、乘坐飞机、乘坐高等级列车和席次、旅游度假、入住星级以上宾馆及其他高消费行为等
 
个人所得税信用机制将建立 你再不能任性而为了 信用卡 第5张

最高人民法院还建立了网络执行查控系统,法院执行人员只需几分钟就可以查到这些失信人名下的房产、车辆、银行存款、股票、基金等所有财产。此外,通过各种媒介,给失信人曝光,形成舆论压力,迫使其早日履行法院判决。比如在街头、火车站、飞机场等公共场所大屏幕滚动失信人信息;在电影院正片开始前,先给失信人来一段广告片;甚至制作抖音视频在网上传播等等。
 

海外也不能避税了!
哪些人会受到影响?
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将资产转移至海外,曾是一些中国高净值人群逃避纳税的一大途径,未来这一路也走不通了。2018年9月,国家税务总局与其他承诺执行CRS的国家(地区)税务主管当局进行首次金融账户涉税信息交换,让藏身海外的资产透明化;而2019年起实施的新个税法增添的反避税条款,也给中国税收居民境外资产的纳税提供了法律依据。
 
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从官方释疑来看,CRS中所指的中国税收居民,与我们身份证上的"居民"概念有所不同,中国税收居民个人是指中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人。一个典型的例子就是,拥有意大利国籍的麦克,如果在中国工作生活满一年,他就是中国的税收居民,其在境外的金融账户信息也需要交换给中国税务当局。
 
如果只是在境外银行账户存了点钱,买了一份年保费在2万元人民币左右的商业保险或者理财产品,也会被查?从规定来看,信息交换没有门槛,也就是说CRS并没有把低资产或者说是低净值的人士排除在外。
 
目前,金融机构已完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的调查。但考虑到后续会出现大量补缴税款的行为,以及交换账户信息的海量数据处理压力,CRS交换初期重点检查的纳税人依然是高净值人群。
 
比如,在英国渣打银行存有1亿英镑存款的个人;再比如,曾在香港购买过高额人寿保险的大陆居民;或是在海外设立家族信托的家庭;以及借开展国际贸易为由,在境外设立分公司的生意人;甚至包括把大额资产转移至境外的国内公务员。业内人士普遍认为,100万美元以上的高资产人士,是这次全球资产透明化进程的主要攻克对象。
 
不过,根据《通知》规定,自然人在规定期限内纠正失信行为、消除不良影响,可以通过主动做出信用承诺、参与信用体系建设公益活动等方式及时修复非主观因素造成的失信事实。
 
个人所得税纳税信用建设是我国建设社会信用体系的重要组成部分,此次《通知》的出台填补了个人所得税纳税信用建设方面的空白,相关的激励和惩戒机制可以有效引导城乡居民个人诚实纳税,对提高全民诚信素质具有重要的推进作用。

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