没有取得合法的税前扣除凭证要不要入账?

admin 35 0

支出没有取得合法的税前扣除凭证就不能入账么?

首先需要明确一个问题,一笔支出能不能入账和能不能税前扣除是两个问题。

一笔与企业生产经营相关的、真实的支出,如果有相关的业务单据能够证明其相关性和真实性,即使该笔支出未取得全部企业所得税前扣除凭证,也是可以计入会计账的,期末在企业所得税前做纳税调增,形成税会差异。


未取得合法税前扣除凭证,计入会计账后做纳税调增有啥好处?

未取得合法税前扣除凭证,计入会计账后做纳税调增有两个好处:

第一:反映企业实际经营的成果,防止虚高资产和会计利润;

第二:计入会计账后,减少了企业账面的未分配利润,减少了个人股东的分红个人所得税。


小案例

A公司购入生产用原材料10万元,因为某些原因未取得合规发票,业务支撑资料有:采购合同、对公转账记录、物流送货单、采购入库单、原材料领用单。

假设A公司100%个人股东持股

企业所得税税率为25%

账面期初未分配利润为1000万元,不含该笔业务本期税前利润总额为100万元。

方案一:不计入成本费用

本期应交所得税=100*25%=25万

期末未分配利润=1000 100*(1-25%)=1075万

未来分红应缴的个人所得税=1075*20%=215万

方案二:计入成本费用同时做纳税调增

本期应交所得税=(100-10 10)*25%=25万

期末未分配利润=1000 (100-10-25)=1065万

未来分红应缴的个人所得税=1065*20%=213万

可以看出,计入成本费用同时做纳税调增,应交的企业所得税不变,但是未分配利润的减少导致未来少缴个人分红所得税。


总结

第一:能不能计入会计账和能不能在企业所得税前扣除是两个问题,允许税会差异的存在。

第二:与生产经营相关的、真实支出,在其他支撑材料充足的情况下,未取得合法的税前扣除凭证的情况下可以计入会计账的同时做企业所得税纳税调增;

第三:计入会计账同时做纳税调增后,缴纳的企业所得税不变,但是账面未分配利润的减少,可以减少未来个人股东分红的个人所得税;

第四:计入会计账同时做纳税调增,更能真实地反映企业的经营成果,防止高估资产和利润;

第五:需要特别注意的是,大范围、大金额的不能取得发票等税前扣除凭证,可能意味着企业的某些环节的内部控制缺失,未来有上市计划的企业需要格外谨慎。

大家好,我是丽姐,分享看得懂的财税法干货,我的分享哪怕能带给您一点价值,我都会一直坚持下去!欢迎关注和咨询交流!

发表评论 (已有0条评论)

还木有评论哦,快来抢沙发吧~